Társasági Adó 2009-2010

Év végi várható eredmény
 
Nemcsak azoknak a cégeknek kell a várható éves eredmény és adó összegeit kalkulálni, amelyeket december 20-ig feltöltési kötelezettség terhel, hanem minden vállalkozásnak. Nem a jogszabályi kötelezettség miatt, hanem mert a cég, a cégtulajdonos érdeke ezt kívánja.
Amennyiben még most kiszámítjuk a várható eredményt, és fizetendő adókat, áttekintjük az adóalap, illetve az adó legális csökkentési lehetőségeit, akkor adót tudunk spórolni a vállalkozásnak. Abban az esetben, ha mindezt csak 2010. májusában tesszük meg a mérlegkészítéssel egy időben, az már késő, mert akkor már nem tudjuk visszamenőleg a szükséges döntéseket, intézkedéseket megtenni.
 
Ezen kívül a cég cash-flow-ja miatt sem mindegy, hogy már 2009 decemberében tudjuk, hogy 2010 májusában nagyságrendileg még mennyi adót kell a vállalkozásnak fizetnie. Különösen fontos ezt előre ismerni egy 1-2 éves vállalkozásnál, ahol év közben még nem történt adóelőleg fizetés és a teljes adó összegét 2010. május 31-ig kell utalni.
 
Ki és hogyan állapítja meg, hogy mennyi a cég várható eredménye, adója?
A könyvelőnek és a cégvezetőnek közösen el kell készíteni a cég 2009. évi eredménykalkulációját, figyelembe véve a könyvelt adatok mellett a még várható bevételt, működési költségeket – anyagköltséget, bérleti díjat, közüzemi költségeket, béreket, járulékokat, igénybe vett szolgáltatásokat, alvállalkozói szolgáltatásokat stb. – a fizetendő iparűzési-, társasági-, és különadót.
Ez alapján a cégvezető el tudja dönteni, hogy pl. a betervezett beruházások, új eszközvásárlások még az idén vagy már csak 2010-ben történjenek meg.
 
Már ismertek a január 1-jétől érvényes adó- és járulékmódosítások. Ezek ismeretében még december 31-ig meg lehet hozni azokat a döntéseket, intézkedéseket, melyekkel optimalizálni, csökkenteni, esetleg teljesen ki lehet kerülni az új, illetve megemelt adóterheket.
 
Mennyi nyereségadót kell fizetni a 2009. évi eredmény után?
2009-ben még 4% különadót és főszabály szerint 16% társasági adót kell fizetni, de amennyiben a vállalkozás megfelel a törvényben előírt feltételeknek (pl. minimum egy fő az alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma, legalább a minimálbér kétszerese után fizet járulékot a cég minden dolgozó után stb.), akkor 50 millió Ft adóalapig 10% társasági adóval is adózhat.
 
Mennyi nyereségadót kell fizetni a 2010. évi eredmény után? 
2010. január 1-jétől megszűnik a különadó. Viszont a társasági adó mértéke 16%-ról 19%-ra változik, de változatlanul igaz, hogy amennyiben teljesülnek a törvényi feltételek, akkor 19% helyett 50 millió Ft adóalapig lehet 10% társasági adót fizetni.
 
Mivel csökkenthető az adózás előtti eredmény?
Nézzük meg, hogy a társaságiadó-törvény milyen lehetőségeket biztosít a cégeknek az adóalap és ez által a fizetendő társasági adó csökkentésére a 2009-ben és 2010-ben.
A következő tételekkel érdemes többek között csökkenteni az adóalapot:
 
• előző évek elhatárolt veszteségével
Új szabály már 2009-től: nem kell APEH engedélyt kérni a veszteség elhatárolásához, tehát az adott év veszteségével korlátlan ideig csökkenthetjük a cég adóalapját a veszteség összegéig, ha az a rendeltetésszerű joggyakorlatból eredt.
 
• fejlesztési tartalék – mellyel az adóalapot és a fizetendő adót akár felére is csökkenthetjük
Amennyiben a cég a következő hat évben tervez valamilyen eszköz beszerzést, akkor dönthet úgy, hogy az eredményből lekötött tartalékot képez az eszköz beszerzésének finanszírozására.
Az adóalapot csökkenthetjük az adott évben képzett lekötött tartalék összegével, maximum az adózás előtti nyereség 50%-val. 
Visszamenőlegesen érvényes szabály: már nem négy, hanem hat év alatt kell a beruházást teljesíteni.
 
• helyi iparűzési adó éves összegével – de csak, ha december 31-én nincs a cégnek adótartozása
Változás: 2010-től ezzel a tétellel már nem lesz csökkenthető az adóalap.
 
• közhasznú, kiemelten közhasznú szervezetnek adott támogatások összegével
2009-ben: A támogatás összegével csökkenthető, de csak abban az esetben, ha rendelkezünk a szervezet által kiállított adomány-igazolással.
Változás
2010-től: Nem csökkenthető az adóalap ilyen jogcímen. 2010. január 1-jétől csak abban az esetben lehet az adóalapot csökkenteni, ha:
- kiemelten közhasznú szervezetet támogattunk, a csökkentés mértéke az adott támogatás 50%-a
- tartós adományozás esetén a támogatás 20%-a
 
• új eszköz, még használatba nem vett ingatlan, műszaki gép, berendezés, jármű, szoftver beruházások értékével
Amennyiben a vállalkozás év közben új termelőeszközöket szerzett be, akkor azok bekerülési értékével év végén csökkenthetjük az adóalapot. Tehát, ha új termelőeszköz beszerzéseket tervez, akkor azokat érdemes még 2009-ban megvenni, hogy élni tudjunk az adóalap és ez által a fizetendő társasági adó csökkentés lehetőségével. Viszont, ha a cég előreláthatóan veszteséggel zárja az évet, akkor érdemes az eszközbeszerzést a következő évre halasztani, így ha a cég 2010-ben már nyereséges lesz, akkor már igénybe lehet venni az adóalap csökkentési lehetőséget.
Ez a lehetőség 2009-ben és 2010-ben is változatlanul érvényes.
 
További adóalap-csökkentési lehetőségeket tartalmaz a társaságiadó-törvény 7. §-a.